ביום 25.8.2025 פורסם נוהל גילוי מרצון החדש של רשות המיסים, אשר יחול עד ליום 31.8.2026. הנוהל מהווה כלי מרכזי עבור נישומים, יחידים ובעלי תפקידים בתאגידים, המבקשים להסדיר אץ ענייניהם מול רשות המיסים תוך קבלת חסינות מהליכים פליליים.
מהות ההליך ומטרתו
הליך הגילוי מרצון נועד לעודד נישומים לדווח על הכנסותיהם, מתוך הבנה כי הסדרה יזומה של חובות מס תשרת הן את טובת הציבור והן את האינטרס של רשות המיסים. הנוהל מעניק לנישומים חסינות מהליכים פליליים, בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו, ומאפשר להם להכשיר הכנסות או הון שלא דווחו כחוק.
למי מתאים ההליך?
ההליך פתוח לכל נישום: יחיד, עוסק, בעל תפקיד או תאגיד שיש ברשותו הכנסות חייבות במס שלא דווחו, בין אם מקורן בישראל ובין אם מחו"ל. אין דרישה להיקף מינימלי של הכנסות, וההליך רלוונטי גם לבעלי הכנסות נמוכות.
המסלול הירוק – למי הוא מיועד?
הנוהל כולל "מסלול ירוק" המיועד לנישומים בעלי הון או הכנסה נמוכים יחסית, ומאפשר טיפול מהיר ומקוון בבקשה. המסלול הירוק רלוונטי בעיקר במקרים הבאים:
- הכנסות מנכסים פיננסיים בחו"ל, כאשר יתרת הנכסים ל-31.12.2014 נמוכה מ-4 מיליון ש"ח, וללא הפקדות חדשות בתקופת הגילוי.
- הכנסות משכר דירה בארץ או בחו"ל עד 250 אלף ש"ח לשנה.
- הכנסות מנכסים דיגיטליים עד 500 אלף ש"ח לכל תקופת הגילוי, ובלבד שערכם ל-31.12.2024 אינו עולה על 1.5 מיליון ₪.
ההחלטה על שיבוץ הבקשה למסלול הירוק נתונה לשיקול דעת רשות המיסים, לאחר בדיקה ראשונית.
יתרונות ההליך
- הכשרת הכספים: הכנסות שלא דווחו הופכות לכסף חוקי, שניתן להשתמש בו באופן חופשי וללא חשש מבדיקות עתידיות.
- חסינות פלילית: הנישום מוגן מהליכים פליליים.
- הסדרת היחסים עם רשות המיסים: הנישום מסיר מעליו סיכונים ומיישר קו עם הרשויות.
חסרונות וסיכונים
- תשלום מיסים מלא: ההליך מחייב תשלום מס מלא, כולל ריביות, הצמדות ולעיתים מס על קרן הכספים, במיוחד כאשר אין אסמכתאות מספקות.
- חשיפה מלאה: ההליך דורש גילוי מלא ושקיפות מול רשות המיסים, לרבות פירוט מקורות ההכנסה וההון.
שלבי ההליך
- הגשת בקשה: הבקשה מוגשת באופן מקוון בלבד באמצעות האתר הייעודי של רשות המיסים.
- בדיקת הבקשה: הגורם המוסמך בוחן את הבקשה ומחליט אם לאשרה.
- אישור וחסינות: עם אישור הבקשה, מוענקת לנישום חסינות פלילית מלאה בגין ההכנסות שגולו.
- דיוני שומה: התיק עובר לפקיד השומה, שמנהל דיוני שומה עם הנישום או מייצגו, ובסופם נחתם הסכם שומה המגדיר את חבות המס הסופית.
דגשים חשובים
- הנוהל אינו חל על הכנסות שמקורן בפעילות בלתי חוקית, ואינו מעניק חסינות בגין עבירות שאינן כלולות בנספח החוקים הרלוונטיים.
- מומלץ להיעזר בגורמים מקצועיים (רו"ח, עו"ד, יועץ מס) בעלי ניסיון בתחום, כדי להבטיח עמידה בתנאי הנוהל ולמנוע סיכונים מיותרים.
לסיכום
נוהל גילוי מרצון 2025 מהווה הזדמנות משמעותית לנישומים להסדיר את ענייניהם מול רשות המיסים, להימנע מסנקציות פליליות ולהבטיח שקט נפשי וכלכלי. עם זאת, מדובר בהליך מורכב הדורש אחריות, שקיפות והבנה מלאה של המשמעויות ולכן יש לפעול בזהירות ובמקצועיות.
נשמח לעמוד לרשותכם לכל שאלה או הבהרה ולהעניק לכם ליווי מקצועי ומותאם לצרכים שלכם.
אין לראות במזכר זה משום ייעוץ משפטי ואין ליישם את האמור בו ללא ייעוץ משפטי מהגורם המתאים במשרדנו.
